增值税转型与当前的财政政策

    近日,财政部新的增值税转型方案上报国务院待批、预计减税规模超过千亿元的消息，立即成为人们热议的话题。其实，把现行生产型增值税转为消费型增值税是我们的既定方针，十六届三中全会和五中全会都把增值税转型列入财税体制改革的重要内容。去年12月份的全国财政会议确定，今年将继续在东北老工业基地和中部地区26
个老工业基地城市实施试点，并研究制订在全国推进增值税转型改革试点的方案。现在只是择机推出这项酝酿已久的改革。
    2004年7月1日起，我国增值税转型改革首先在东北老工业基地的8个行业进行试点；2007年7月1日起，在中部地区6省26个老工业基地城市中的8个行业开展扩大增值税抵扣范围的试点；之后试点范围扩展到内蒙古东部五盟市，前不久又把汶川地震受灾严重地区纳入增值税转型改革试点范围,主要涉及四川、甘肃和陕西三省被确定为极重灾区和重灾区的51个县(市、区)。
    生产型增值税，指在计算增值税时不允许将外购固定资产的价款从商品和劳务的销售额中抵扣，作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值；消费型增值税,指允许纳税人在计算增值税时从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额,厂商的资本投入品不算入增值额，相当于只对消费品征税。我国增值税从1979年开始试点，1984年增值税制初步确立，1994年税制改革之后增值税取代产品税成为第一大税种，一直实行生产型增值税制度：一是为了保证稳定的财政收入，由于对固定资产进项扣除的限制使税基扩大；二是增值税制度建立之时，尤其是1994年税改时，我国正面临投资膨胀、经济过热问题，而生产型增值税对此具有一定的抑制作用。
    生产型增值税在实践中也带来一些始料未及的问题：一是不利于降低投资税负，影响经济增长，生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%的税率，尤其影响企业向资本密集型和技术密集型产业及基础产业投资的积极性，影响新技术的采用和经济结构的调整；二是增加了企业的生产成本和产品出口价格，降低出口产品的国际竞争力；三是影响我国产品在国内市场的竞争力，由于中国对外商投资企业进口的设备有免税规定，而内资企业购进固定资产所含税款得不到抵扣，使内资企业在竞争中处于不利地位。
    消费型增值税由于税基范围的减小，有利于鼓励投资，特别是民间投资，有利于促进产业结构调整和技术升级；与国际流行的增值税制度更为接近，将为我国企业参与国际竞争提供良好的平台；非抵扣项目大为减少，征收和缴纳增值税将变得简便易行，有利于降低税收管理成本、提高征管效率。
    增值税转型方案如此受到关注还因为财税政策在目前宏观调控中的特殊地位。今年的宏观调控组合是稳健财政政策与从紧货币政策，“一稳一紧”，经济正在向宏观调控的预期方向发展。但是，在物价水平明显下降的同时，我国经济增长却由于国内外经济环境变化而面临外需下降、内需不稳、成本增加、价格波动等多重压力。最近，由于美元结束贬值周期，人民币不再仅仅是单边升值，国际游资的游动本性开始显露，不过这次的游动方向并不十分明确。货币政策的有效性由于资本管制放松（对外开放的必然结果）、汇率没有完全放开（被动投放或收紧货币）而大打折扣。在数次上调存款准备金率后，物价指数虽说回落却依然在高位运行；利率即使还低于物价，股市已萎靡不振。货币政策继续从紧有可能使经济进一步下滑的可能成为现实，经济付出不必要的代价；放松货币政策则存在使宏观调控的努力前功尽弃的风险。货币政策举步维艰。
    我国从2005年起实行稳健的财政政策，在今年货币政策从紧的背景下依然从“稳健”出发，实现内外资企业所得税并轨、提高个人所得税免征额、灵活调整出口退税政策、增加对种粮农民补贴等，为保证经济的平稳、较快发展做出了重要贡献。目前经济发展的基本面良好，存在的矛盾和问题大都与发展方式转变的阶段性特征相联系:传统的发展方式难以维系而新的发展方式尚未形成。在从紧货币政策基调不宜骤变的情况下，稳健的财政政策可以发挥更积极的作用,在稳定物价与平稳增长之间架起一座桥梁；增值税从生产型转为消费型，不仅仅是减税刺激经济、帮助中小企业渡过暂时难关，更是财税制度本身的改革与完善，同时也是破解当前宏观调控难题的明智之举。